Однако данную льготу могут применять не все организации. Не платят налог те организации, у которых выручка от продажи сельхозпродукции составляет более 50 % от общего дохода. У рыболовецких предприятий - более 70 %. Такой вывод следует из статьи 1 Федерального закона от 8 декабря 1995 года №193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации". Если налогоплательщики осуществляют наряду с производством сельскохозяйственной продукции иные виды деятельности, то они обязаны обеспечить раздельный учет выручки от производства сельскохозяйственной продукции, а также сельскохозяйственной (рыбной) продукции и вылова биоресурсов, транспортных средств, связанных с производством данной продукции.
Чтобы подтвердить статус сельхозпроизводителя, налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию расчет стоимости произведенной продукции за год, выделив отдельной строкой произведенную сельскохозяйственную продукцию. Ее стоимость определяется исходя из цен реализации в течение года.
Так как налоговый период по транспортному налогу - год, то и стоимость сельхозпродукции тоже надо рассчитывать по итогам года. Для этого берут сумму, полученную от продажи сельхозпродукции, и делят на общую годовую выручку организации. Результат надо умножить на 100 процентов. Если получилось более 50 процентов, то организация вправе не платить транспортный налог с вышеназванных видов сельскохозяйственной техники. А в налоговый орган необходимо представить соответствующий расчет.
Пример 1.
ООО "Овощевод" выращивает и продает овощи, и параллельно занимаются изготовлением картонной тары. Организация имеет на балансе тракторы и машины для перевозки минеральных удобрений. Чтобы узнать, может ли предприятие использовать льготу по транспортному налогу, надо определить долю сельхозпродукции в общей выручке.
Выручка предприятия за год составила 850 000 рублей, в том числе:
- от реализации овощей - 600 000 рублей;
- от продажи картонной тары - 250 000 рублей.
Следовательно, доля сельскохозяйственной продукции в общей выручке равна:
(600 000 рублей / 850 000 рублей) x 100% = 70,59%.
Следовательно, ООО "Овощевод" может не платить транспортный налог со стоимости тракторов и машин, на которых развозят удобрения.
Окончание примера.
Пример 2.
Ситуация 1
ООО "Новосергеевское" выращивает и продает овощи, и параллельно оказывает услуги в авторемонтной мастерской. На балансе организации есть трактора, машины для перевозки минеральных удобрений, машина техпомощи.
Выручка за год составила 930 000 рублей, в том числе:
выручка от реализации овощей - 600 000 рублей;
выручка от продажи услуг - 330 000 рублей.
Определим долю сельскохозяйственной продукции в общей выручке:
(600 000 / 930 000) х 100% = 64,51%.
Следовательно, организация в данной ситуации транспортный налог не платит.
Ситуация 2
Та же ситуация, только:
Выручка за год составила 930 000 рублей, в том числе:
от реализации овощей - 464 000 рублей;
от продажи услуг - 466 000 рублей.
Определяем долю сельскохозяйственной продукции в общей выручке, она равна:
(464 000 / 930 000) х 100% = 49,89%.
Значит, ООО "Новосергеевское" должно заплатить транспортный налог со стоимости транспортных средств, находящихся на балансе организации, так как доля сельскохозяйственной продукции в общей выручке составила 49,89 %, а это меньше, 50 %. Следовательно, льгота в данной ситуации не применяется.
Окончание примера.
